A、贸易型企业应退税额计算(先征后退)
应退税额=进货发票金额(含税价)÷(1+征税
率)×退税率
例:当月进货发票金额117万元(含税价)，其
中100万是价款，17万是增值税的进项税额，
退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13
万不予退税部分=17万-13万=4万
借：应收账款 13万
主营业务成本 4万
贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)17万
B、生产型企业应退税额计算
免：免出口环节增值税
例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万
×0%=0
剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进
项税金剔除差额部分调增出口产品成本。
离岸价格(折人民币)×(征税率-退税率)
